Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Ejercicio 2011 – PDT 625 Modificación del Porcentaje

A comienzos de un nuevo año resulta necesario recordarles a nuestros suscriptores ciertas consideraciones para efectuar adecuadamente el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2011.

Consultas frecuentes:

       
1 -   ¿Quienes están obligados a realizar los Pagos a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta (P/A/C)?
2 -   ¿Cómo determino el Pago a cuenta (P/A/C) del Impuesto a la Renta a aplicar durante el ejercicio gravable 2011?  
3 -   ¿Puedo realizar la modificación del porcentaje (2%) en el periodo tributario Enero del 2011?. ¿De que forma?  
4 -   ¿Que requisitos debo considerar para realizar la modificación del porcentaje al 31.01.2011?  
5 -   ¿De realizar la modificación del porcentaje (2%), que libro contable estoy obligado a llevar?  
6.   ¿Cómo determino el Impuesto a la Renta al 31 de Enero del 2011?  
7.   Caso Práctico - PDT N° 625 Modificación del coeficiente o porcentaje  

REPUESTAS

 1. ¿Quienes están obligados a realizar los Pagos a Cuenta mensual del Impuesto a la Renta (P/A/C)?

Se encuentran obligados todos los contribuyentes que pertenezcan al Régimen General del Impuesto a la Renta, y se efectúan mediante la aplicación de dos sistemas (Artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta):

a. Sistema A ó de Coeficientes: Se aplica siempre que el contribuyente haya obtenido Renta Imponible en el ejercicio anterior.

b. Sistema B ó de Porcentajes(2%): Se aplica a contribuyentes que recién inicien operaciones en el 2011 y a aquellos contribuyentes que hayan obtenido pérdida tributaria en ejercicio anterior.

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2. ¿Cómo determino el Pago a cuenta (P/A/C) del Impuesto a la Renta a aplicar durante el ejercicio gravable 2011?

Para determinar el pago a cuenta del IR, se considerará el siguiente procedimiento:

  1. Pagos a Cuenta de los meses de Enero y Febrero 2011:

    - El Coeficiente obtenido, se redondea a 4 decimales.
    - De no existir impuesto calculado en el ejercicio gravable 2009, se aplicará el 2% a los ingresos mensuales obtenidos, para realizar los P/A/C del Impuesto a la Renta de Enero y Febrero del 2011.
  2. Pagos a Cuenta de los meses de Marzo a Diciembre 2011:

 

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  3. ¿Puedo realizar la modificación del porcentaje (2%) en el periodo tributario Enero del 2011?. ¿De que forma?

Efectivamente los contribuyentes que pertenezcan al Régimen General de Renta, y que deban aplicar el Sistema B o de porcentaje 2% para determinar el P/A/C mensual del Impuesto a la Renta, podrán realizar la modificación de este porcentaje a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de ENERO, mediante la presentación del PDT N° 625, consignando la información del Balance acumulado al 31 de Enero a valores históricos; el mismo que se aplicará hasta el periodo tributario de Junio, debiendo presentar nuevamente el PDT N° 625 consignando el Balance acumulado al 30 de Junio. (Base Legal: Artículo 54°, numeral 4), literal c) del Reglamento del IR).

Para efectos de la modificación del Porcentaje, aplicable al pago a cuenta del Impuesto a la Renta, se deberá determinar el resultado contable al 31 de enero, además de considerar las adiciones y deducciones tributarias generadas y acumuladas a efectos de obtener la Renta Neta Imponible, por tanto calcular el respectivo Impuesto a la Renta. En caso se tuviera pérdidas arrastrables acumuladas al ejercicio anterior, estas se podrán deducir de la renta neta resultante al 31 de Enero según el sistema de compensación que hayan elegido (Base Legal: Artículo 50° de la Ley IR).

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  4. ¿Que requisitos debo considerar para realizar la modificación del porcentaje al 31.01.2011?

Los requisitos que se deben tener en cuenta para realizar la modificación del porcentaje y no incurrir en sanciones son:

  • El Contribuyente este comprendido en el Régimen General.
  • Presentar previamente la DJ Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable anterior, consignado la información de sus Estados Financieros a Valores Históricos; a menos que recién inicie actividades económicas o se haya encontrado en otro Régimen de Renta.
  • La determinación del Sistema de Pago a Cuenta se efectúa en función de los resultados del ejercicio anterior, y con la presentación de la DJ Mensual correspondiente al pago a cuenta del mes de Enero de cada ejercicio. El mismo que resulta aplicable a todo el ejercicio.

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  5. ¿De realizar la modificación del porcentaje (2%), que libro contable estoy obligado a llevar?

Los contribuyentes que opten por modificar el porcentaje, aplicable al pago a cuenta del Impuesto a la Renta, están obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances y registrar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas a valores históricos elaborados al 31 de enero ó al 30 de Junio, que fueron informados en el PDT N° 625.

Al respecto se deberá considerar el plazo máximo de atraso de los libros y registros contables para aquellos contribuyentes, que optaron por modificar el coeficiente o porcentaje, que es de DOS MESES contados desde el primer día del mes siguiente a Enero ó Junio respectivamente.

(Base Legal: R.S. N° 196-2010/SUNAT)

 

6. ¿Cómo determino el Impuesto a la Renta al 31 de Enero del 2011?

La empresa, consignará la información financiera registrada y devengada al 31 de Enero, de la siguiente manera:

Una vez determinado el Impuesto a la Renta al 31 de Enero, se obtendrá el nuevo porcentaje, el mismo que se redondeará considerando 4 decimales, y aplicando la siguiente formula:

 

7. Caso Práctico - PDT N° 625 Modificación del coeficiente o porcentaje

La empresa “Distribuidora MESITAS SAC”, inicio sus actividades comerciales en agosto del 2009, y cuya información al 31.12.2010 es la siguiente:

El contribuyente, decide realizar la modificación del porcentaje, para el pago a cuenta del IR del mes de Enero 2011; para ello ha elaborado sus estados Financieros con el siguiente detalle:

Cuenta

BALANCE GENERAL

Acumulado al 31.01.2011

Debe

Haber

10

Efectivo y Equivalente de efectivo

6,000.00

 

12

Clientes

12,000.00

 

14

Cuentas por cobrar al personal

200.00

 

16

Reclamaciones a terceros

4,500.00

 

20

Mercaderías

28,970.00

 

25

Suministros

1,200.00

 

33

Maquinarias y equipos

9,000.00

 

33

Muebles y enseres

3,000.00

 

39

depreciación acumulada

 

2,000.00

37

Impuesto a la Renta Diferido

858.00

 

40

Tributos por pagar

 

4,193.00

41

Vacaciones por pagar

 

4,635.00

41

CTS por pagar

 

36,200.00

42

Proveedores

 

1,890.00

46

Otras cuentas por pagar diversas

 

2,450.00

50

Capital

 

20,000.00

59

Resultados acumulados (PÉRDIDAS)

13,210.00

 

59

Resultado del Mes

 

7,570.00

 

Total

78,938.00

78,938.00

 

Cuenta

RESULTADO INTEGRAL MENSUAL

Movimiento al 31.01.2011

Ingresos gravables/Costos Computables

Debe

Haber

701

Venta de mercadería

 

23,800.00

23,800.00

70901

Devolución de mercadería

560.00

 

-560.00

74801

Descuentos concedidos a clientes

1,200.00

 

-1,200.00

75991

Otros Ingresos Diversos

 

4,280.00

4,280.00

75992

Sobrante de inventario

 

450.00

450.00

763

Enajenación de Activos Fijos

 

3,920.00

3,920.00

774

Intereses - Deposito Bancarios

 

920.00

 

775

Descuentos obtenidos por pronto pago

 

950.00

950.00

776

Ganancia por Diferencia de cambio

 

420.00

 

663

Costo de Enajenación de Activos Fijos

2,285.00

 

-2,285.00

67

Cargas Financieras

1,050.00

 

-1,050.00

69

Costo de Ventas

16,020.00

 

-16,020.00

94

Gastos Administrativos

4,005.00

 

-4,005.00

95

Gastos de Ventas

2,050.00

 

-2,050.00

 

Resultado del Mes

 

7,570.00

-

Otros datos a considerar:

- La ganancia por diferencia de cambio, es renta INAFECTA, según RTF N° 2760-5-2006, de observancia obligatoria.
- Las Adiciones y Deducciones Tributarias son:

Adiciones y Deducciones Tributarias

<+> Adiciones

 

1,046.00

Gastos sin comprobantes de Pago (inciso j) Art. 44 Ley IR)

650.00

 

Exceso de Depreciación contable (Art. 38 Ley IR)

80.00

 

Prov. Desvalorización de Existencias (inciso f) Art. 37 Ley IR)

316.00

 

<-> Deducciones

 

920.00

Intereses de Depósitos Bancarios

920.00

 

En adelante se procede a identificar los pasos para el llenado del PDT N° 625 Modificación del coeficiente o porcentaje al 31.01.2011.

Solución:

PASO 1: Se ingresa al PDT N° 625 y se consigna los Datos de identificación del Contribuyente:

PASO 2: Se detallará la Información Financiera al 31.01.2011.

Balance General - Activo:

Balance General – Pasivo y Patrimonio:

Estado de Ganancias y Pérdidas:

PASO 3: Determinamos el nuevo porcentaje:

En esta pestaña, se deberá consignar la siguiente información para obtener el nuevo porcentaje a aplicar en la determinación del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta mensual, y son:

  1. Importe de las adiciones y deducciones tributarias obtenidas al 31.01.2011.
  2. Pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores (2009 y 2010).

    Como podrán observar el nuevo coeficiente obtenido es 1.03%, un porcentaje menor al 2% que se venia pagando en los ejercicios anteriores.

PASO 4: Llenado de la Información Complementaria:

Esta pestaña contiene información referida los datos del Contador, del Representante legal de la empresa, y el detalle de las pérdidas tributarias obtenidas en ejercicios anteriores.

PASO 5: VALIDAR Y GRABAR:

PASO 6: Determinación del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente a ENERO 2011:

Una vez obtenido el nuevo coeficiente, al elaborar el PDT N° 621 IGV – Renta Mensual, deberá considerar el siguiente cálculo:

 

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