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Vencimiento de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y del ITF correspondiente al Ejercicio Gravable 2016

1. Cuestiones previas
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 329-2016/SUNAT, publicado el 30 de diciembre de 2016, se aprobaron las disposiciones y formularios para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) del Ejercicio Gravable 2016 (en adelante la declaración jurada anual).

Posteriormente, mediante la Resolución de Superintendencia N°012-2017/SUNAT, vigente desde el día 21 de enero de 2017, se modificó el universo de contribuyentes obligados a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente el ejercicio 2016.

2.- Plazos para presentar la declaración jurada anual
Respecto a los plazos para presentar la citada declaración jurada anual aplicable para las personas jurídicas y naturales, el artículo 14 de la citada Resolución de Superintendencia N° 329-2016/SUNAT nos señala las siguientes fechas de vencimiento:

Último dígito del ruc y otros Fecha de vencimiento
0 24 de marzo de 2017
1 27 de marzo de 2017
2 28 de marzo de 2017
3 29 de marzo de 2017
4 30 de marzo de 2017
5 31 de marzo de 2017
6 3 de abril de 2017
7 4 de abril de 2017
8 5 de abril de 2017
9 6 de abril de 2017
Buenos Contribuyentes 7 de abril de 2017

3.- Prórroga de los plazos de vencimiento en zonas declaradas en emergencia
De acuerdo al inciso c) del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 021-2007-SUNAT, sustituido mediante el artículo único de la Resolución de Superintendencia N° 220-2010-SUNAT , señala que en el caso de los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona que sea declarada en emergencia por desastres naturales, se aplicará alguna de las siguientes reglas:

Primer supuesto:

El plazo para efectuar la declaración jurada anual y el pago del Impuesto a la Renta respectivo y del ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF, que venza en el período comprendido entre la fecha de publicación de la declaratoria de emergencia y el último día calendario del mes en que vence el plazo de dicha declaratoria de acuerdo con lo establecido por el decreto supremo correspondiente y sin considerar las prórrogas que se dicten con posterioridad, se prorroga hasta el plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al período tributario en el cual vence el plazo de la declaratoria de emergencia.

Por ejemplo algunos de los distritos de Lima Metropolitana se declararon en Estado de emergencia por medio del Decreto Supremo N° 025-2017-PCM , dicho decreto se publicó el 15 de marzo de 2017 y se encuentra vigente durante 45 días calendarios, por lo que el plazo de la declaratoria de emergencia finalizaría el 29 de abril del 2017, en dicho sentido el plazo para la declaración y pago de la citada declaración se prorroga de acuerdo al vencimiento del pago a cuenta del periodo abril del 2017 que vence en el mes de mayo del 2017, conforme el siguiente detalle

Último dígito del ruc y otros Fecha de vencimiento
0 15/05/2017
1 16/05/2017
2 17/05/2017
3 17/05/2017
4 18/05/2017
5 18/05/2017
6 19/05/2017
7 19/05/2017
8 22/05/2017
9 22/05/2017
Buenos Contribuyentes 23/05/2017

Segundo supuesto
- La misma prórroga se aplicará para efecto de la declaración jurada anual y el pago del Impuesto a la Renta respectivo y del ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF, cuyo cronograma de vencimiento se inicie en el mes en que finalice el plazo de la declaratoria de emergencia, sin considerar prórrogas, y que venza en el mes siguiente. Para estos efectos, se deberá considerar la fecha que corresponda al último dígito del RUC de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.

Por ejemplo algunos de los distritos de la provincia de Arequipa se declararon en Estado de emergencia por medio del Decreto Supremo N° 008-2017-PCM, dicho decreto se publicó el 28 de enero de 2017 y se encuentra vigente durante 60 días calendarios, por lo que el plazo finalizaría el 29 de marzo del 2017, periodo en que se inicia el cronograma de vencimiento de la declaración anual, y que finaliza en el mes de abril; por consiguiente el plazo se prorroga de acuerdo al vencimiento del pago a cuenta del periodo marzo (mes en que finaliza el estado de emergencia) que vence en abril, de acuerdo al siguiente detalle:

Último dígito del ruc y otros Fecha de vencimiento
0 18/04/2017
1 19/04/2017
2 20/04/2017
3 20/04/2017
4 21/04/2017
5 21/04/2017
6 24/04/2017
7 24/04/2017
8 25/04/2017
9 25/04/2017
Buenos Contribuyentes 26/04/2017

El listado completo de las prórrogas efectuadas, lo puede ubicar en el siguiente archivo.

Fuente Sunat.

4.- Contribuyentes a quienes NO se les aplica la prórroga
Mediante Resolución de Superintendencia N° 076-2017/SUNAT se excluye de la prórroga de fechas de vencimiento a los contribuyentes del directorio de Principales Contribuyentes Nacionales - IPCN

Por lo expuesto, el plazo regular para presentar la declaración jurada anual correspondiente a las personas naturales o de renta de tercera categoría empieza el 24 de marzo de 2017 y finaliza el 7 de abril de 2017 (punto 2 del presente informe); sin embargo si los contribuyentes tiene como domicilio fiscal una zona declarada en estado de emergencia, el plazo se prorroga de acuerdo a lo indicado en el punto 3 del presente informe. Cabe precisar que dicha prórroga no es aplicable para los Principales Contribuyentes quienes se rigen por el plazo regular.

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